Carta de crédito: descripción, términos, términos, características de reembolso y revisiones

Con el desarrollo del sistema bancario comenzó a aparecernuevos sistemas de asentamiento. Uno de ellos es un préstamo con pagaré. Este valor se usa no solo como una herramienta de inversión que genera ingresos, sino también como un medio de pago. En este artículo, estamos hablando de la segunda función de un proyecto de ley.

Esencia

Cualquier organización se enfrenta inevitablementenecesita obtener fondos prestados para uso temporal. Con el desarrollo de las relaciones de crédito, los bancos comenzaron a ofrecer nuevos tipos de préstamos. Facturas: el producto en el mercado no es nuevo, pero los participantes no lo dominan suficientemente. La transacción se basa en un préstamo bancario estándar. Pero solo el dinero no se acredita a la cuenta bancaria, sino que se proporciona en la forma del Banco Central.

La empresa busca obtenercrédito de cuenta El procedimiento de registro de la transacción es estándar: se solicita a la organización que establezca los documentos constitutivos y los informes financieros. Después de tomar una decisión positiva, se cierra un contrato de préstamo. Copia casi por completo el contenido del contrato estándar, a excepción de un artículo. Si el propósito de atraer un préstamo convencional es pagar por las materias primas, los equipos, el pago de los atrasos salariales, entonces en el caso de un préstamo de préstamo, el objetivo de la transacción es la compra de la deuda del banco. Un acuerdo de caución, como garantía adicional, no puede ser celebrado. Después de firmar los valores para la organización, abra una cuenta de préstamo.

El proceso

Durante el uso del préstamo, las transferencias bancariasfondos a la cuenta del prestatario. Este monto se cancela inmediatamente para la compra de una factura, si el contrato establece que el banco tiene derecho a un débito directo. O el pagador mismo debe proporcionar un pago que confirme la transferencia de dinero. Es decir, la cuenta se abre solo para cumplir con los requisitos del Banco Central. El uso de fondos que no sean para su propósito previsto no funcionará. Las provisiones son hechas por empleados del banco. El prestatario está indicado en la factura como primer titular.

Se puede emitir un contratovarios CB. El monto total de todas las letras de cambio debe ser igual al volumen del préstamo. Las excepciones son casos donde el contrato estipula la recolección de comisiones adicionales.

Uso

La factura generalmente se compra para asentamientos conproveedores. Es suficiente que el prestatario ponga una inscripción de transferencia en el valor para pagar la deuda a su contraparte. Un nuevo propietario aparece en la factura. La seguridad se pone en circulación. Pero este prestatario no debería preocuparse. A pesar de los detalles de la transacción, una letra de cambio se devuelve en efectivo. La fecha límite para los cálculos se especifica en el contrato. Por lo general, no supera los 6 meses.

El plazo de pago de una factura puede exceder el períodoreembolso del préstamo por un máximo de dos semanas. Esta circunstancia debe tenerse en cuenta en los cálculos. Si se presenta una factura antes de lo programado para el pago, no se devolverá a la par, sino con un descuento. Esto también afectará el precio al que se llevará a cabo el acuerdo mutuo entre el prestatario y el prestamista.

Ejemplo 1

El prestatario recibió una factura de 1 millón de rublos. El monto de sus obligaciones con el banco es de 4.7 millones de rublos. El vencimiento de la deuda, los asentamientos fecha de finalización 03.15.16 entre el prestatario y el prestamista está prevista para el 28/09/15 en el momento del tratamiento hasta el banco prestamista se entera de que el establecimiento de 28/09/15 pagado pagaré con un descuento del 11%. Presentador llegó a mis manos no 1 millón de rublos., Y 890 mil. Frote. La misma cantidad reduce las obligaciones del prestatario: 4,7 - 0,89 = 3,81 millones de rublos.

Cálculos similares se realizan en toda la cadena de propietarios. Cuanto más cerca esté el plazo de los acuerdos mutuos, mayor será la cantidad que se tendrá en cuenta.

Condiciones

Las facturas de crédito conllevan tres tipos de riesgos: préstamo, interés y amenaza de reducción de liquidez. Para reducirlos, las instituciones financieras hacen demandas a los clientes:

• proporcionar garantías (seguridad) en forma de bonos de préstamos estatales (otros valores líquidos), acciones de productos básicos, bienes inmuebles, equipos;
• llevar a cabo actividades al momento de firmar el acuerdo por más de un año;
• tener flujo de caja regular en las cuentas.

Cuando se cumplen estos requisitos mínimos, los préstamos bancarios se emiten por hasta un año al 6-10%.

Beneficios

• La cuenta de crédito es más barata que un préstamo normal. Aunque los procedimientos para el registro de las transacciones son idénticos, la tasa para dichos préstamos generalmente no supera el 10%.
• El préstamo le permite hacer pagos incluso si hay facturas impagas de la cuenta.
• El hecho mismo del pago de la deuda se formaliza mediante una inscripción de transferencia en el documento. Esto reduce en gran medida el flujo de trabajo.

Desventajas

• Reducción de la cantidad aceptada para compensación, debido a la redención de una factura con un descuento.
• La necesidad de coordinar con el proveedor la posibilidad de pagar la deuda con un pagaré y los términos de la transacción, i.е. con qué cargo extra llevará al Banco Central a compensar.

Contabilidad de pagarés

Los valores de deuda son aceptados para la contabilidadcomo proveedor en la estructura de las inversiones financieras (elemento 58-2). Dependiendo del período para el cual se emite la factura, el prestatario en el balance refleja la publicación del Banco Central en las cuentas DT 66-2 (corto plazo) o 67-2 (préstamos bancarios a largo plazo). Los montos a pagar por la deuda se dan de baja en DT 91-2 "Otros gastos".

Ejemplo 2

ZAO recibió un préstamo de pagarés a corto plazo debanco por 500 mil rublos. por un período de seis meses al 5.5% por año. El pago de intereses se realiza en cuotas iguales con el reembolso del principal: 500 * 0.055 = 13,75 mil rublos .. Esta cantidad se refleja en el cableado de contabilidad DT91-2 CT 66-2.

Impuestos

En el art. 167 Código Tributario dice que la transferencia de pagarés para el pago de la deuda proveedor de IVA debe calcularse sólo en el caso de pago del Banco Central o de su cesión al contribuyente por endoso. La recepción de una factura por parte de una tercera persona se considera un ejercicio, ya que la obligación del comprador con la organización finaliza sin reserva.

Ejemplo 3

El comprador de la LLC pagó por los bienes con CJSCun proyecto de ley comprado en la sucursal de Sberbank. El vendedor llevó a cabo el envío de mercancías por un monto de 18 mil rublos. (IVA 10%). El comprador transfirió la factura a la misma cantidad. Desde el punto de vista legal, LLC ha cumplido con su obligación de pagar por los bienes. ZAO no puede reflejar este valor en cuentas de cuentas por cobrar.

Sberbank no es un deudor del vendedor. En este caso, la cuenta de crédito descontada debe reflejarse en la cuenta 58 en la cantidad de costos para su adquisición, es decir, el costo de los productos enviados. En la BU, el vendedor realiza las siguientes entradas:

DT62 KT90-1 "Ingresos" - 18 mil rublos. - refleja la venta de bienes a la LLC.

DT90-3 "IVA" KT68-3 - 1,636 mil rublos. - IVA acumulado.

ДТ58-2 «Valores de deuda» КТ76-3 «Liquidaciones sobre otros ingresos» - 18 mil rbl. - Se acepta una factura por contabilidad.

DT76-3 KT 62 - 18 mil rublos. - la factura pagada por los productos enviados.

Características

La devolución de la factura del préstamo establece queEl IVA para los bienes comprados se calcula en base al valor en libros del Banco Central. El saldo también tiene en cuenta el costo de comprar una factura. El monto real de los gastos puede no coincidir con el valor nominal. Si es más que el balance general, el IVA se deduce en función de las cuentas del vendedor.

Movimiento de una factura

Hay dos esquemas básicos para el movimiento de billetes. Permítanos considerarlos con más detalle.

Después del acuerdo entre el comprador y el proveedorel monto de la transacción, los términos de pago, las contrapartes abren cuentas en un banco ubicado en la misma ciudad y celebran un acuerdo tripartito. El comprador adquiere una factura a corto plazo por el monto de la transacción, la coloca en el depósito y la bloquea. Una vez completada la transacción, se retira el compromiso y los fondos se transfieren a la cuenta del proveedor. Si se detectaron violaciones durante la transacción, luego del desbloqueo, la factura permanece con el comprador. La garantía no puede retirarse de la garantía sin el consentimiento de ambas partes. Por lo tanto, el comprador está asegurado contra la cancelación de fondos antes de la fecha de vencimiento, y el proveedor, de la falta de pago de la transacción después de su finalización.

Vamos a cambiar las condiciones del esquema anterior. Las contrapartes abren cuentas en sucursales de un banco en diferentes ciudades. El comprador prepara las facturas a largo plazo por el monto de la transacción, notifica al proveedor por escrito y da permiso para transferir una parte de los valores recibidos a la cuenta de depósito. El banco del proveedor contacta a la entidad de crédito del comprador para confirmar que las facturas están bloqueadas. Una vez completada la transacción, la seguridad se desbloquea y se transfiere a la cuenta del proveedor.