Contabilidad y contabilidad fiscal en una empresa de fabricación: la definición, el orden de referencia. Documentos de contabilidad regulatoria
De conformidad con la PBU 18/02, desde 2003, las cantidades debidas a una discrepancia entre contabilidad e impuestos. En las plantas de fabricación este orden es bastante difícil de cumplir. Los problemas están relacionados con las diferencias en las reglas para estimar productos terminados y WIP (trabajo en proceso). Consideremos otras características contabilidad e impuestos.
Información general
En el cap. 25 del Código Fiscal corrige el orden de evaluación de productos terminados y WIP. Difiere significativamente de las reglas de contabilidad. Contabilidad básica se lleva a cabo de conformidad con los párrafos 64 y 59 de las Reglas aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas No. 34n de 29.07.1998.
Una empresa puede elegir el procedimiento para reconocergastos administrativos y comerciales, de conformidad con el párrafo 9 de la PBU 10/99. En la cuenta de impuestos (NU), no existe tal posibilidad. El artículo 319 del Código Tributario establece tres métodos de evaluación para categorías específicas de organizaciones.
Por esto diferencias entre la contabilidad y la contabilidad fiscal la empresa tiene que reconsiderar los costosperíodo actual, reduciendo las posiciones para las cuales se revelan las diferencias con las NU. La organización puede variar los métodos de valoración en contabilidad, tratando de ajustarlo al máximo a las reglas del Código Tributario.
Posibles soluciones al problema
Reducir al máximo diferencia entre la contabilidad y la contabilidad fiscal puede, utilizando amortizaciones de gestión ylos costos comerciales directamente al costo de los productos vendidos en el período actual. El hecho es que la composición de estos gastos es casi la misma que la composición de otros costos indirectos en NU. Después de haber elegido esta variante de la cuenta de gastos, la empresa puede resolver de inmediato algunos problemas.
En primer lugar, la organización podrá eliminar las diferencias temporales que surgen entre los costos indirectos en contabilidad e impuestos. En una empresa de fabricación en la unidad organizativa, los costos indirectos para la producción y venta de productos están totalmente cargados a los gastos del período actual. La disposición correspondiente se fija en el artículo 318 del Código Tributario en el párrafo 2.
Si no usas esta opción,los costos administrativos y comerciales deben atribuirse a los costos involucrados en la formación del costo de WIP y productos terminados. La mayoría de ellos puede no caer en el resultado financiero del período actual. Como resultado, habría diferencias temporales.
En segundo lugar, la organización podrá aislar el área de diferencias de costos permanentes incluidas en el costo de los productos vendidos y Contabilidad y contabilidad fiscal. En plantas de fabricación más a menudo, las diferencias permanentes surgen cuando se tienen en cuenta los costos de administración y de negocios, así como los costos de no producción (no operativos, operativos).
Cuentas en 1C
Considere las diferencias temporarias en los costos de producción restantes contabilizados en el sc. 20, 25, 23, 21.
Todos estos costos están involucrados en la formación de saldos en progreso en el período actual y el costo de los productos terminados. Mientras tanto, confiesan diferentemente en contabilidad e impuestos. En una empresa de fabricación Estos costos están incluidos en los costos directos. En la contabilidad tributaria, se consideran costos indirectos. Por consiguiente, en NU, la suma de estos costos no se incluye en la valoración del trabajo en progreso y los productos terminados.
El procedimiento para identificar diferencias temporales y reflexiones.Los activos y pasivos por impuestos diferidos en las cuentas contables relevantes dependerán de la estructura de la contabilidad fiscal en la empresa. Como muestra la práctica, algunas empresas forman registros especiales NU. Contabilidad y contabilidad fiscal Se lleva a cabo en paralelo.
En otras firmas se destacan costos, pedidos.El reconocimiento de lo que es diferente en la contabilidad y la contabilidad fiscal directamente en las cuentas de la contabilidad. Este procedimiento se utiliza para excluir o agregar estos costos para fines de contabilidad tributaria.
Informes paralelos: un ejemplo
Supongamos que la empresa produce ventanas de doble acristalamiento. La compañía estima el trabajo en progreso en contabilidad al costo de los materiales y materias primas, y productos terminados, al costo de producción real.
De acuerdo con documentos contables regulatoriosEn la determinación del costo de los productos terminados no se tienen en cuenta los costos de gestión y comerciales. Se relacionan con los costos indirectos y se reflejan en el período contable.
Gastos | Cuentas contables | Grupo contable | Grupo de contabilidad tributaria |
Vidrio | 20 | Lineas rectas | |
Plástico | 20 | ||
Z / p trabajadores, incluyendo UST | 20 | ||
Depreciación de equipos y otros sistemas operativos | 25 | ||
Asistentes Z / n (gerencia, tecnólogos), incluyendo UST | 25 | ||
Servicios de minipoder y sala de calderas. | 23 | - | - |
Consumo de energía en el taller. | 23 | Lineas rectas | Indirecto |
Gestion de energia | 23 | Indirecto | |
Costos de gestion | 26 | ||
El procedimiento para la formación de costos directos al evaluar el valor del trabajo en progreso se establece en el par. 1 página 1 319 artículos NK.
Características de depreciación
Las transacciones contables relacionadas con la depreciación permiten transferir gradualmente el costo de los activos fijos al costo de los productos terminados.
En este caso, no se calcula el desgaste de algunos objetos. La lista de dichos sistemas operativos, consagrada en los documentos contables reglamentarios, es algo diferente de la lista que figura en la OU.
En BU, no hay depreciación en carretera ySilvicultura, ganadería productiva, sistemas operativos de sociedades sin ánimo de lucro, objetos de stock habitacional. La lista figura en el párrafo 17 del PBU 6/01. El importe de la depreciación de los objetos especificados al final del año se transfiere a la cuenta fuera de balance. 010.
En WELL, estos sistemas operativos no se deprecian acumplimiento de una serie de condiciones. Las instalaciones viales y forestales no se deprecian si se basan en fondos presupuestarios. Los activos fijos de las sociedades sin fines de lucro no se deprecian si se adquieren con fondos fiduciarios y se utilizan para actividades sin fines de lucro.
Reglas generales de depreciación.
Depreciación de equipos y otros activos fijos en contabilidad comienzan el primer día del mes, después del período de aceptación de objetos. La regla correspondiente está fijada por 21 párrafo PBU 6/01.
El cálculo, por lo tanto, comienza después de que el contador registra:
Db sch 01 Kd сч. 08 - La adopción del sistema operativo a la cuenta.
Sin embargo, en NU, los cargos por depreciación comienzan a partir del mes siguiente al período de puesta en operación de los fondos. La regla correspondiente consagra el párrafo 2 del artículo 259 del Código Tributario.
Si la propiedad del objeto debe registrarse, la depreciación se debe calcular de una manera diferente.
En el contabilidad en el trabajo la depreciación se calcula después de depositar los fondos enoperacion Esta posición fue expresada por el Ministerio de Finanzas en la carta No. 16-00-14 / 121 del 8 de abril. 2003 En la contabilidad fiscal, los cálculos de depreciación se realizan después de que los documentos se envíen para el registro estatal y los fondos se encargan. Esto se indica en las disposiciones del artículo 258 del Código Tributario.
Terminar la depreciación y contabilidad, yen la contabilidad de impuestos en una empresa de producción al mismo tiempo, desde el primer día de ese mes, que sigue al período en el cual el activo se deprecia o cae (se da de baja) Después de eso, el objeto se enumera a costo cero.
Métodos de cálculo
En contabilidad, hay 4 métodos de acumulación:
- lineal;
- equilibrio decreciente;
- en proporción al volumen de productos manufacturados;
- cancelación del artículo sobre la suma de los años de vida útil.
En WELL, solo se utilizan 2 métodos: lineal y no lineal.
Para acercar los impuestos y la contabilidad a las empresas, es recomendable utilizar el método lineal.
Mientras tanto, si una empresa elige una forma no lineal, en los primeros años de uso de un sistema operativo, puede reducir la ganancia imponible en una gran cantidad.
En cualquier caso, el método elegido por la empresa se fija en la política contable y debe aplicarse durante todo el período operacional.
Si la vida clasificadorNo se especifica ningún fondo, la empresa puede instalarlo de acuerdo con la documentación técnica. Si no hay período allí, es necesario enviar una solicitud al fabricante del sistema operativo. Independientemente establecer el plazo de uso de los fondos que la empresa no tiene derecho.
Disminución de las tasas de depreciación.
En NU, la tasa se puede reducir a la mitad por:
- Transporte de pasajeros, cuyo costo es de más de 300 mil rublos.
- Minibuses de pasajeros, cuyo precio es de más de 400 mil rublos.
La administración de la compañía, además, tiene el derecho de reducir las tasas de deducciones para cualquier activo a voluntad. La decisión correspondiente debe fijarse en la política contable.
Consideremos un ejemplo:
- Ltd. adquirió un automóvil a un precio de 600 mil rublos. (sin IVA).
- La vida útil es de 48 meses. (4 años).
La tasa de depreciación del vehículo es igual a:
(1/48 meses) x 100% = 2.083%.
Dado que el precio del automóvil es más de 300 mil rublos, la norma se puede reducir a la mitad:
2.083% / 2 = 1.042%.
El monto de la depreciación mensual será de:
600 mil rublos x 1, 042% = 6252 rublos.
Aumento de las normas
Se proporciona solo para aquellos sistemas operativos que se utilizan en empresas con un régimen de múltiples turnos o en un entorno agresivo. En este caso, la tasa puede ser duplicada.
Se permite aumentar las normas de depreciación ytres veces Esta posibilidad se extiende a la liquidación de fondos arrendados. Sin embargo, hay una excepción a la regla. En particular, no está permitido aumentar la tasa de depreciación para activos fijos atribuidos a 1-3 grupos para los cuales la depreciación se lleva a cabo de manera no lineal.
- La empresa adquirió equipos de producción por 200 mil de rublos. (sin IVA).
- El período de operación - 60 meses. (5 años).
- El equipo opera cuatro turnos por día de forma continua.
- Para el cálculo de la depreciación se utiliza el método no lineal.
La norma en el sistema operativo será:
(1 60 meses) x 100% = 1,667%.
Dado que la herramienta está involucrada en el modo de múltiples turnos, la tasa se puede duplicar:
1.677% x 2 = 3.334%.
El monto de los montos de depreciación por mes será:
200 mil de rublos х 3,334% = 6668 frotar.
Depreciación de los fondos utilizados.
En el caso de adquisición de un objeto que estaba enOperación, su costo inicial se determina de acuerdo con el contrato de venta y sobre la base de los costos asociados con la compra. El importe de la depreciación calculado por el propietario anterior no se tiene en cuenta.
Para calcular la depreciación de las herramientas utilizadas, primero debe configurar el período de operación útil. Para ello, puede utilizar la fórmula:
Término de la interfaz de usuario del objeto utilizado = Término de la interfaz de usuario del nuevo sistema operativo: hora del uso real del objeto por el propietario anterior.
Avanzado
Muchas organizaciones tienen los mediosadquirido hasta 2002. Depreciación en ellos, por supuesto, devengado bajo las mismas reglas. Pero desde el 1 de enero El cálculo de 2002 debe hacerse de la manera prescrita por el CN.
En consecuencia, la empresa debe determinar el valor residual del activo, su vida útil restante y la tasa de depreciación.
