El grupo consolidado de contribuyentes es ... El concepto y los objetivos de crear un grupo consolidado

En el siguiente artículo veremos el fenómeno.Como grupo consolidado de contribuyentes. Describiremos el concepto y los objetivos de crear una asociación de este tipo, así como descubriremos qué tan beneficioso es para los empresarios.

El concepto de grupo consolidado.

Probablemente, solo un hombre de negocios estúpido no busca minimizar sus obligaciones con el estado por medios legales, encontrando varias lagunas en la legislación actual.

Hace unos años se introdujo un término.Grupo consolidado de contribuyentes. Un ejemplo de tal fusión se puede ver en participaciones importantes como Rosneft y Gazprom. Por que son ellos Porque es conveniente, rentable y completamente legal.

Así, el grupo consolidado de contribuyentes.- Esta es una asociación muy específica, que se caracteriza por acuerdos voluntarios de contribuyentes que pagan impuestos. Un sindicato de este tipo es muy interesante porque las entidades comerciales pueden distribuir obligaciones de acuerdo con un enfoque específico y cooperar con ellas en un solo todo, recreando así una sola sucursal. Un ejemplo sorprendente de este último es el grupo consolidado de contribuyentes de Rosneft.

Además, no olvide que con talesLas asociaciones desempeñan un papel importante como forma imperativa de gestión y su implementación en su conjunto. Y esto también implica la subjetividad legal de los procesos legales en la forma de la zona de responsabilidad de uno u otro miembro de una organización, como un grupo consolidado de contribuyentes. Los pros y los contras siempre están presentes, por lo que es imposible decir con seguridad que tales asociaciones siempre sean buenas, ya que hay muchos escollos que trataremos de resolver.

Clasificación de grupos consolidados.

Desde hace varios años de este proyecto los másEl tiempo es un enfoque más sustantivo para considerarlo como tal. Por lo tanto, podemos decir con seguridad que, como institución financiera, un grupo de contribuyentes tiene ciertas variedades que tienen ciertas características.

Se pueden distinguir entre sí comoClasificación de las obligaciones tributarias, por industria, e incluso tipologías de contribuyentes. Sin embargo, como muestra la práctica, lo más aproximado a nuestra realidad será la distribución de los grupos de acuerdo con la variedad de obligaciones para con el presupuesto. Sin lugar a dudas, las asociaciones más consolidadas y populares son los impuestos al valor agregado y las ganancias.

En segundo lugar entre los agrupados.Los pagadores de obligaciones estatales pueden ser organizaciones distinguidas con una estructura de administración compleja (grupo contribuyente consolidado Gazprom), en la cual la oficina central asume la responsabilidad de pagar las obligaciones de las sucursales subordinadas en parte o en su totalidad. La mayoría de las veces en este caso, es el impuesto sobre la renta el que cae bajo la agrupación, ya que es el más significativo entre otros pagos.

Grupo consolidado de contribuyentes: ¿qué hay en el segmento objetivo?

Si los fundadores de las empresas ya lo han decidido.para unirse, en ese caso, como dicen, están obligados a dividir todas las alegrías y tristezas por igual. Por ejemplo, la base para el pago del impuesto sobre la renta será la suma aritmética habitual de todos los ingresos de los miembros del grupo menos sus gastos de cooperación. Al mismo tiempo, si en la cuenta final la base resulta negativa, entonces se considera que la fusión funcionó con pérdidas en este período de informe. En otras palabras, si parte del grupo de empresas ocupará una parte significativa de sus fondos rotatorios y, al mismo tiempo, no tendrá ganancias, este hecho puede desempeñar un papel decisivo en el cálculo de la base imponible.

Por lo tanto, debe entenderse que un grupo consolidado de contribuyentes es una ruta directa para optimizar las formas de calcular y pagar las propias obligaciones con la tesorería del estado.

Otro extra y bastante agradable.El bono en la lista de objetivos para la fusión es el hecho de que cualquiera de los participantes de la organización cooperativa no presenta datos declarativos separados a las autoridades fiscales, si no tiene otros ingresos no incluidos en la consolidación. Esta categoría puede incluir los ingresos a otras tasas, así como otros ingresos que surgen de la retención o transferencia del impuesto directo sobre la renta.

Por lo tanto, un sistema de presentación de impuestos simplificadola presentación de informes es una buena razón para unirse en un grupo consolidado. El nivel de admisión de errores en la preparación de declaraciones en este caso disminuirá tantas veces como las entidades comerciales cooperen en una organización en particular. De acuerdo, es mucho más fácil mostrar en los informes los resultados de las actividades de las sucursales, en lugar de estructuras separadas con responsabilidad administrativa completa.

Condiciones para la creación.

El punto es que el grupo se está consolidando.Los contribuyentes pueden crearse en condiciones bastante separadas, que consisten en mayores requisitos para las entidades comerciales. Por lo tanto, ahora es posible observar el hecho de que no hay tantas organizaciones cooperativas, a pesar de los diversos deseos de los empresarios. Según la legislación vigente, a saber, el art. 25 del Código Tributario de la Federación Rusa, las principales restricciones para la creación de grupos consolidados son las siguientes:

• Si la composición del grupo cooperativoexiste una empresa matriz de este tipo: un miembro responsable del grupo consolidado de contribuyentes, que posee una parte impresionante del capital autorizado de otros participantes (en el momento en que el umbral mínimo es del 90% del stock total del fondo).
• El monto total pagado a la tesorería del estado.varios impuestos especiales y tasas, así como el impuesto al valor agregado, deben ser de al menos 10 mil millones de rublos rusos, mientras que este conjunto no incluye varios pasivos transferidos al fondo de las autoridades fiscales para diversas transacciones de exportación-importación.
• La cantidad total de ingresos recibidos por la organización total no debe ser inferior a 100 mil millones de rublos rusos.
• Tanto los activos actuales como los no corrientes deben valorarse en un total de más de 300 mil millones de rublos rusos.

Encima de todo lo demás, únete enun grupo consolidado solo puede ser contribuyentes que no están exentos del pago del impuesto sobre la renta, no operan en zonas económicas especiales y también pagan sus obligaciones al estado por motivos generalmente aceptados, sin regímenes y simplificaciones especiales.

Procedimiento de creación

Desde el grupo consolidadoSi los contribuyentes son una asociación totalmente controlada por el estado, entonces el procedimiento para su creación está regulado por la legislación vigente, a saber, el art. 25 del Código Tributario. Como regla general, cuando la lista aprobada de participantes de la organización es un acuerdo sobre su creación, y el período de validez debe ser de al menos dos años calendario.

Un tema responsable es seleccionado entre los miembros del grupo.actividades comerciales, que aseguran todos los derechos y obligaciones de pagar el monto total de impuestos y aranceles, mientras que esta persona tiene los mismos poderes que es habitual otorgar al pagador estándar del impuesto sobre la renta. El documento compilado se registra con la autoridad fiscal ubicada en el lugar de registro de la empresa seleccionada.

Porque crear un grupo consolidado.Debido a que los contribuyentes han sido aceptados desde el inicio del nuevo año de reporte, es necesario tener conocimiento de los documentos por adelantado: de acuerdo con la legislación vigente, deben presentarse a las organizaciones fiscales correspondientes antes del 30 de octubre del período anterior. El mismo contrato debidamente ejecutado se puede proporcionar hasta el 1 de enero, es decir, antes de la fecha a partir de la cual la asociación planea comenzar sus actividades conjuntas.

Obligaciones de los participantes al estado.

Como se señaló anteriormente, los impuestosEl grupo consolidado de contribuyentes se lleva a cabo a través de la interacción del participante responsable con las autoridades fiscales en el lugar del registro legal. Al mismo tiempo, la reserva debida, destinada a transferir fondos al presupuesto estatal, es pagada por los miembros de la asociación a la entidad comercial seleccionada de acuerdo con la periodicidad predeterminada. Al mismo tiempo, de acuerdo con la legislación vigente, a saber, el artículo 291 y el artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los recibos financieros recibidos por el participante responsable no se consideran ingresos de las actividades previstas en la carta.

La misma base de ganancias para el cálculo.La tributación tiene el derecho de determinar la entidad seleccionada para otros miembros del grupo. Este cálculo se realiza sobre la base de los datos promedio sobre el número de empleados y el valor total de los activos fijos al contabilizar los cargos por depreciación.

Cuando se trata del pago inmediato de impuestos y obligaciones, entonces una entidad comercial elegida debe cumplir con los siguientes principios:

• la transferencia de fondos en la etapa de avance se lleva a cabo en función de la ubicación del participante responsable, lo que significa que no se distribuyen entre los miembros del grupo;
• sujeto a la base imponible reallos beneficios se transfieren a la tesorería de las autoridades fiscales en la ubicación de cada uno de los miembros de la cooperación con el cálculo de la participación de todos los participantes en el fondo de cooperación, que es lo que indica el concepto de grupo consolidado de contribuyentes como tal.

Si las obligaciones no fueran pagadas en su totalidad.al menos, la recuperación de los fondos faltantes se realiza, en primer lugar, a partir de los fondos disponibles de las cuentas corrientes del miembro elegido de la asociación, después de otros participantes y, por último, en el orden apropiado a expensas de la propiedad existente.

Auditorias tributarias en grupos consolidados.

Cuando se trata de la auditoría habitual de la oficina,entonces no es diferente de ser conducido en otras empresas. La base de las declaraciones de informes presentadas y otros documentos de aclaración. Sin embargo, si para completar la información estudiada no hay suficientes actos que confirmen ciertas operaciones comerciales, entonces el participante responsable del grupo consolidado de contribuyentes los proporciona en respuesta a una solicitud de representantes autorizados de las autoridades fiscales. Solo un miembro electo de la asociación responde a cualquier pregunta y proporciona varias aclaraciones.

En cuanto a la auditoría fiscal de campo.grupo consolidado de contribuyentes, se rige por la ley aplicable - art. 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los siguientes aspectos clave pueden ser identificados en este acto reglamentario:

• el procedimiento se lleva a cabo en absolutamente cualquier territorio perteneciente a uno de los miembros de la asociación;
• iniciar una auditoría fiscal de campo puedesolo se puede verificar la autoridad fiscal ubicada en la ubicación del miembro responsable de la organización, mientras que todas las entidades comerciales del grupo pueden verificarse
• no está prohibido realizar procedimientos paralelos idénticos con respecto a otros participantes, destinados a aquellos impuestos que no forman parte del sindicato;
• Los resultados de la inspección se presentan al miembro electo de la organización, mientras que él también tiene todo el derecho de presentar varios tipos de objeciones dentro del plazo establecido por la ley.

Grupo consolidado de contribuyentes: pros y contras

Como vimos anteriormente, la consolidación de los contribuyentes no siempre es buena, pero, sin embargo, debemos resaltar los aspectos positivos de este fenómeno:

1. Es beneficioso para el empresario que al fusionarse en grupos, se excluya cualquier control del estado con respecto al precio de transferencia como tal.
2. Y, en general, el deseo de aplicarlo en la práctica entre las entidades comerciales se pierde porque las autoridades fiscales presentan los informes de impuestos cooperativos de varias empresas.
3. Esto da como resultado otra característica positiva: se reduce el tiempo empleado en varios tipos de procedimientos administrativos.
4. El estado también es bueno: de esta manera es posible reducir los costos dirigidos a controlar el establecimiento de precios de mercado para los productos.

Pero debemos entender que algunas ventajas son la utopía, por lo tanto, también hay una serie de aspectos negativos:

1. Si una empresa no tiene la práctica de crear un grupo consolidado, este es un procedimiento complejo bastante complicado, y existe un riesgo bastante alto de hacer algo mal.
2. Tales organizaciones pueden funcionarmucho más tiempo de lo deseado. Y si algo sale mal, no debe olvidarse: según la legislación vigente, los grupos consolidados de contribuyentes en Rusia pueden actuar durante al menos dos años.
3. La rescisión del acuerdo de fusión (si el período de validez no ha expirado) solo es posible mediante una decisión judicial, y debe haber razones sustanciales.

Quién puede consolidar

Así que, como se mencionó anteriormente,Un grupo consolidado de contribuyentes es una estructura bastante compleja que no es tan fácil de crear, y no todas las entidades comerciales pueden hacer esto. Anteriormente, también enumeramos una serie de condiciones financieras que las empresas deben cumplir para unirse en una organización para simplificar sus propias actividades con respecto a los impuestos.

Entre otras cosas, también vale la pena señalar quepara crear grupos consolidados y participar en ellos solo pueden hacerlo aquellas empresas que actualmente no experimentan cambios de reorganización significativos y no se encuentran en la etapa de liquidación total o parcial. Además, las entidades comerciales no deben ser procesadas de ninguna naturaleza, y el nivel de sus ingresos netos por separado no debe ser inferior al tamaño informado del capital social.

También es necesario enfocar.en el hecho de que todas las condiciones anteriores deben respetarse durante todo el período de existencia del grupo consolidado de contribuyentes. De lo contrario, el contrato se terminará a iniciativa de las autoridades fiscales de conformidad con una decisión judicial.

Quien no puede consolidarse

Entonces, descubrimos que el grupo consolidado de contribuyentes es reconocido como una asociación de entidades económicas, cada miembro del cual cumple con los requisitos establecidos.

Entre otras cosas, la legislación actual de la Federación de Rusia destaca a varios representantes empresariales que nunca se convertirán en una organización de este tipo. Estos son:

• Entidades económicas que están registradas y realizan sus actividades principales en el territorio de zonas económicas especiales;
• empresas cuyas actividades tienen regímenes fiscales separados;
• aquellos representantes comerciales que ya están incluidos en otro grupo consolidado de contribuyentes;
• organizaciones que no tienen obligaciones con el estado para pagar el impuesto sobre la renta;
• aquellas entidades legales cuyos beneficios se gravan a una tasa cero, en otras palabras, instituciones médicas y educativas;
• entidades económicas dedicadas al negocio del juego;
• Empresas dedicadas a actividades de compensación.

Además, la legislación vigente.establece condiciones especiales para consolidarse en grupos consolidados de entidades comerciales contribuyentes que pueden atribuirse a instituciones financieras, compañías de seguros, participantes en el mercado de valores y fondos de pensiones no estatales. Dichos empresarios pueden crear sus propias organizaciones, pero los participantes deben participar en la misma industria.